O que é o Fator R do Simples Nacional?
- Luiza Salaini Manfro
- 31 de jul.
- 5 min de leitura
Atualizado: 17 de ago.
O Fator R é uma conta que o governo faz para decidir quanto imposto a sua empresa de serviços paga no Simples Nacional. Dependendo do resultado, o imposto começa em 6% ou em 15,5% do faturamento.
A regra cabe em uma frase: se, nos últimos 12 meses, pelo menos 28% de tudo o que a empresa faturou foi usado para pagar as pessoas que trabalham nela, incluindo o pró-labore dos sócios, o imposto cai.
Essas duas tabelas de imposto têm nome: Anexo III é a mais leve (começa em 6%) e Anexo V é a mais pesada (começa em 15,5%). Guarde os nomes, eles vão aparecer na conversa com o contador.
Em 30 segundos
Fator R = folha de pagamento ÷ faturamento, sempre a soma dos últimos 12 meses;
Deu 28% ou mais: Anexo III, alíquota que começa em 6%;
Deu menos de 28%: Anexo V, alíquota que começa em 15,5%;
Salários, 13º, pró-labore, INSS patronal e FGTS contam. Distribuição de lucros não conta;
A conta é refeita todo mês, valendo para o mês seguinte.
Uma história para entender
Imagine que o governo é o dono de um clube e a sua empresa quer entrar. Funciona assim:
A empresa chega na porta do clube;
O dono do clube pergunta: «você ajuda a gerar empregos?»
A empresa responde que sim. E ele devolve: «então me mostra»;
O dono confere uma única coisa: de todo o dinheiro que entrou nos últimos 12 meses, quanto foi usado para pagar as pessoas que trabalham ali;
Se foi uma boa parte (28% ou mais): entra com desconto na mensalidade;
Se foi quase nada (menos de 28%): entra do mesmo jeito, mas paga a mensalidade cheia.
E o dono do clube refaz a pergunta todos os meses, sempre somando os últimos 12. O desconto de hoje não está garantido para sempre.
O Fator R é exatamente essa comprovação. E «pagar as pessoas» inclui o pró-labore, a remuneração que você retira pelo seu próprio trabalho. Mesmo uma clínica odontológica sem funcionários pode ganhar o desconto.
Saindo da história: como a conta funciona
Fator R = folha de pagamento dos últimos 12 meses ÷ faturamento dos últimos 12 meses
Exemplo de uma clínica | Valores |
Faturamento dos últimos 12 meses | R$ 168.000 |
Folha dos últimos 12 meses | R$ 47.040 |
Fator R: 47.040 ÷ 168.000 | 28% |
Resultado | Anexo III: imposto a partir de 6% |
Quem precisa se preocupar com o Fator R
A lista está na Lei Complementar 123/2006 e pega em cheio a área da saúde:
Saúde: medicina, enfermagem, odontologia, psicologia, fisioterapia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação, medicina veterinária, laboratórios de análises clínicas e diagnóstico por imagem;
Engenharia e arquitetura, incluindo medição, testes, design e agronomia;
Tecnologia: desenvolvimento de programas, jogos, sites e licenciamento de software;
Academias de atividades físicas, dança, ioga e artes marciais;
Consultoria, auditoria, economia e gestão;
Publicidade e jornalismo;
Representação comercial, intermediação e agenciamento;
Tradução, despachantes, perícia, leilão e avaliação.
Advocacia fica de fora: tem tabela própria (Anexo IV), sem Fator R. Corretagem de seguros também não depende da folha: é Anexo III direto.
Quanto isso muda em dinheiro
Considere uma clínica que fatura R$ 14.000 por mês (R$ 168.000 em 12 meses), dentro da primeira faixa do Simples (faturamento de até R$ 180.000 por ano):
Pró-labore de R$ 2.000 | Pró-labore de R$ 3.920 | |
Fator R dos 12 meses | Cerca de 14% | 28% |
Tabela do Simples | Anexo V (15,5%) | Anexo III (6%) |
DAS (Imposto do mês) | R$ 2.170 | R$ 840 |
INSS do sócio (11% do pró-labore) | R$ 220 | R$ 431 |
Total do mês | R$ 2.390 | R$ 1.271 |
Diferença: cerca de R$ 1.100 por mês, mais de R$ 13.000 por ano, para a mesma clínica, com o mesmo faturamento.
O Fator R não é uma loteria. É uma escolha de planejamento: quem acompanha a conta todo mês escolhe em qual tabela vai pagar.
Erros comuns
Olhar só o mês atual. A conta é sempre a soma dos últimos 12 meses, não a foto de um mês;
Contar a distribuição de lucros como folha. Lucro distribuído não entra; só remuneração pelo trabalho;
Aumentar o pró-labore sem calcular INSS e Imposto de Renda. O ganho no Simples pode ser comido pelos encargos na pessoa física;
Só descobrir a mudança de tabela quando o imposto chega mais caro. Um mês de folha baixa pode derrubar o acumulado.
Perguntas frequentes
O que é o Fator R do Simples Nacional?
É a divisão entre a folha de pagamento e o faturamento dos últimos 12 meses. Com resultado de 28% ou mais, a empresa de serviços é tributada pelo Anexo III (alíquotas a partir de 6%); abaixo disso, pelo Anexo V (a partir de 15,5%).
O pró-labore conta para o Fator R?
Sim. A lei considera folha de salários as remunerações pagas a pessoas físicas pelo trabalho, incluindo expressamente as retiradas de pró-labore, mais o INSS patronal e o FGTS recolhidos.
Vale a pena aumentar o pró-labore para chegar aos 28%?
Depende. Até R$ 5.000 por mês, o pró-labore não paga Imposto de Renda (Lei 15.270/2025). Ou seja: se o pró-labore precisar ser alto para alcançar os 28%, o que você economiza na guia do Simples pode ser perdido em Imposto de Renda e INSS. Por isso o contador precisa refazer essa conta mensalmente.
Distribuição de lucros entra na conta?
Não. A norma do Simples diz que aluguéis e distribuição de lucros não são considerados remuneração para o Fator R. É um dos erros mais comuns.
O 13º salário entra na folha?
Sim. O 13º é remuneração decorrente do trabalho, então integra a folha dos 12 meses em que foi pago.
Advocacia usa o Fator R?
Não. Os serviços advocatícios têm tabela própria no Simples, o Anexo IV, que não depende da relação entre folha e faturamento.
A Reforma Tributária acabou com o Fator R?
Não. A regra dos 28% continua valendo nas leis do Simples Nacional. O que muda, a partir de 2027, são ajustes nas tabelas de percentuais, explicamos isso no nosso post sobre o Simples na Reforma Tributária.
Sua empresa está na tabela certa?
A Singular Contabilidade acompanha o Fator R dos clientes mês a mês e calcula o ponto de equilíbrio do pró-labore antes que a tabela vire contra você.
Fontes oficiais:
Publicado pela equipe da Singular Contabilidade · Atualizado em julho de 2026
